Prenájom auta na firemné účely: DPH, zmluva a pravidlá

Prenájom auta pre firmu sa od 1. januára 2026 počíta pri DPH inak. Z osobného vozidla, ktoré nejazdí výlučne pre podnikanie, si firma odpočíta polovicu dane, a to isté platí pre palivo, servis aj parkovné.

Nový režim je časovo ohraničený a stojí na výnimke zo smernice o DPH, ktorú Slovensku povolila Rada EÚ. Má však hranicu, o ktorej sa píše málo, a práve tá rozhoduje pri vozidlách z požičovne: krátkodobý nájom pod paušál nespadá.

O ostatnom rozhodujú papiere. Zmluva uzatvorená za firmu, splnomocnenie pre vodiča, faktúra so správnymi údajmi a evidencia jázd určujú, či firme výdavok pri kontrole obstojí.

Čo sa od januára 2026 zmenilo pri DPH z firemných áut

Do konca roka 2025 mala firma pri vozidle, ktoré používala aj súkromne, na výber. Mohla odpočítať celú daň a súkromné jazdy zdaňovať, alebo odpočítať len časť podľa reálneho použitia. Od januára 2026 je namiesto voľby jedna pevná sadzba.

Prechodné ustanovenie § 85n zákona o DPH hovorí, že platiteľ (firma alebo živnostník registrovaný pre DPH), ktorý v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 nadobudne ako dlhodobý majetok osobné motorové vozidlo kategórie M1 (vozidlá na prepravu osôb s najviac ôsmimi miestami okrem miesta vodiča), prípadne moped kategórie L1e alebo motocykel kategórie L3e, a nepoužíva ho výlučne na podnikanie, si odpočíta daň v rozsahu 50 %.

Paušál sa netýka len samotného vozidla. Rovnakých 50 % platí aj pre tovary a služby, ktoré s jeho prevádzkou súvisia, teda pohonné hmoty, náhradné diely, servis aj parkovné, a to aj vtedy, keď ho firma nadobudla pred rokom 2026. Do nového režimu tak spadli aj vozidlá, ktoré firma používa roky.

Usmernenie Finančného riaditeľstva to ukazuje aj na parkovnom: hoci zamestnanec parkoval počas pracovného stretnutia, firma si z parkovného odpočíta len polovicu dane.

Pravidlo má hranice. Ak je v osvedčení o evidencii kategória N, teda nákladné alebo úžitkové vozidlo, nové pravidlo sa naň nevzťahuje a platia pravidlá podľa § 49 ods. 5 zákona o DPH. Stav k septembru 2026 si pred rozhodnutím overte s účtovníkom, ktorý pozná pomer vašich jázd.

Hranica 30 dní: Kedy je prenájom krátkodobý a kedy už nie

Paušál sa netýka iba kúpených vozidiel. Vzťahuje sa aj na tie, ktoré firma používa na základe nájomnej zmluvy, jedna skupina zmlúv je však z neho vyňatá. Metodické usmernenie Finančného riaditeľstva to formuluje takto (OMV je v ňom skratka pre osobné motorové vozidlo):

„obmedzenie odpočítania dane vo výške 50 % sa taktiež vzťahuje na prenajaté OMV s výnimkou krátkodobého nájmu. Podľa § 16 ods. 2 sa krátkodobým nájmom rozumie nepretržité držanie alebo používanie OMV počas obdobia nepresahujúceho 30 dní.“

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky, metodické usmernenie 3/DPH/2025/MU

Pre firmu z toho vyplýva jednoduché delenie. Vozidlo prenajaté nepretržite na 30 dní a menej je v krátkodobom nájme a paušál sa naň nevzťahuje. Neznamená to automaticky plný odpočet: daň si firma odpočíta len v rozsahu, v akom ho využíva na podnikanie, a pomer posúdi účtovník. Vozidlo, ktoré má firma v nepretržitom používaní dlhšie, pod paušál spadá, a to bez ohľadu na to, či ide o operatívny leasing alebo o dlhodobý prenájom z požičovne. Pri prevzatí 3. marca a vrátení 1. apríla trvá držanie 29 dní, teda ide o krátkodobý nájom; o dva dni neskôr už paušál platí.

Rozdiel medzi leasingom a prenájmom je pritom inde než v daniach: dlhodobý prenájom beží od jedného mesiaca a vozidlo viete po dohode vrátiť, operatívny leasing viaže firmu pevnou splátkou spravidla na rok a dlhšie. Pri dlhodobom prenájme auta tak režim odpočtu DPH závisí od jediného čísla: koľko dní bude mať firma vozidlo nepretržite v držaní.

Pozor na reťazenie zmlúv. Trvanie sa určuje podľa zmluvy, ale zmluvy, ktoré medzi tými istými stranami nasledujú po sebe, sa posudzujú ako celok, pričom predĺženie zmluvy sa počíta ako ďalšia zmluva. Tri po sebe idúce štrnásťdňové prenájmy toho istého vozidla u toho istého poskytovateľa teda nie sú tri krátkodobé nájmy.

Pri zákazke s neistým koncom sa oplatí túto hranicu prebrať vopred. Ako u nás beží dlhodobý prenájom auta, to sme rozpísali samostatne.

Kedy si firma odpočíta celú DPH z prenájmu

Sto percent nezmizlo, len sa za ne platí evidenciou. Firma, ktorá vozidlo používa výlučne na podnikanie, si daň odpočíta v plnej výške, ak splní dve podmienky naraz.

Výlučné použitie na podnikanie. Nepatria sem žiadne súkromné jazdy, ani víkendové, ani cesta domov a späť. Stačí jedna súkromná jazda a vozidlo je v režime zmiešaného použitia, teda slúži firme aj na súkromné jazdy, a odpočet klesá na polovicu.

Podrobné záznamy v elektronickej podobe. Zákon ich žiada osobitne za každé vozidlo a menuje, čo v nich musí byť: identifikačné číslo vozidla VIN, evidenčné číslo, názov a typ vozidla, stav počítadla kilometrov a záznam o každom použití. Usmernenie výslovne dodáva, že digitálny sken ručne vypísanej tabuľky nestačí, musí ísť o ďalej elektronicky spracovateľný formát.

Oznámenie daňovému úradu. Nie je podmienkou nároku, ale povinnosťou navyše: výlučné použitie sa oznamuje na tlačive „Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie“, a to v lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom firma odpočet uplatnila prvýkrát.

Kto sa rozhodne záznamy neviesť, o odpočet celkom nepríde. Ostáva mu paušálnych 50 % a oznámenie vtedy nepodáva. Pri niekoľkých jazdách mesačne môže evidencia stáť viac, než druhá polovica odpočtu prinesie.

Zo záznamovej povinnosti existujú výnimky podľa toho, čo s vozidlom podnikateľ robí: patrí medzi ne nájom vozidiel, doprava osôb, autoškola aj náhradné vozidlo počas opravy. Firma, ktorá na vlastné jazdy využíva prenájom, výnimku nemá.

Nájomné ako daňový výdavok firmy

DPH je jedna rovina, daň z príjmov druhá a pri firemnom vozidle sa ľahko zamieňajú. Nájomné je bežný daňový výdavok, má však tri obmedzenia.

Prvé je časové. Finančná správa uvádza, že „výdavky na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, ako aj nehnuteľnosti, sa uplatňujú v daňových výdavkoch podľa § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov až po zaplatení“. Zaúčtované, ale nezaplatené nájomné teda základ dane neznižuje.

Druhé sa týka súkromných jázd a zákon ho formuluje pre majetok, nie pre nájomné. Pri majetku, ktorý sa používa aj na súkromné účely, dáva zákon o dani z príjmov na výber medzi paušálnymi výdavkami vo výške 80 % a preukázateľnou výškou podľa pomeru, v akom majetok slúži na zdaniteľné príjmy (§ 19 ods. 2 písm. t)). Pri paušále sa pomer nepreukazuje, pri druhej možnosti áno. Ako sa toto pravidlo prejaví práve na vašom nájomnom, posúdi účtovník podľa vašej právnej formy a spôsobu účtovania.

Tretie obmedzenie sa týka drahších modelov. Pri osobných automobiloch so vstupnou cenou (obstarávacou cenou u prenajímateľa) 48 000 € a viac si firma nájomné uplatní celé, musí však sledovať vlastný základ dane: ak je nižší ako 14 400 € ročne na vozidlo (pomerne podľa mesiacov nájmu), rozdiel medzi uplatneným nájomným a týmto limitom si v daňovom priznaní pripočíta späť (§ 17 ods. 35).

Popri dani rozhoduje aj vek flotily (vozidlá staré v priemere 6 mesiacov a s nájazdom do 20 000 km) a to, čo v cene prenájmu už je. U nás je v nej povinné zmluvné poistenie, havarijné poistenie so spoluúčasťou 5 %, slovenská diaľničná známka, cestná daň, sezónne pneumatiky a asistenčná služba 24/7 v rámci EÚ. Palivo v cene nie je: vozidlo preberáte s plnou nádržou a s plnou ho aj vraciate. Sadzbu s DPH aj bez DPH nájdete pri každom modeli v našom vozovom parku.

Zmluva o prenájme uzatvorená za firmu

V zmluve je nájomcom firma, hoci na pobočku príde konkrétny človek. Práve tu vzniká pri účtovaní najviac problémov: zmluva a faktúra musia sedieť na ten istý subjekt.

Ak si vozidlo prenajíma podnikateľ pre svoje podnikanie, ide o zmluvu o nájme dopravného prostriedku podľa § 630 a nasledujúcich Obchodného zákonníka a zákon pre ňu žiada písomnú formu. Náležitostiam zmluvy a preberaciemu protokolu sa venujeme samostatne.

Firma má byť v zmluve uvedená tak, ako je zapísaná: obchodné meno, sídlo, IČO, DIČ a pri platiteľovi aj IČ DPH. Podpisuje ju štatutár (konateľ alebo iná osoba oprávnená konať za firmu), prípadne osoba so splnomocnením. Zmluva zvyčajne odkazuje na všeobecné obchodné podmienky a na cenník, takže záväzné je to, čo stojí vo všetkých dokumentoch spolu. Naše základné pravidlá sú v sekcii podmienky prenájmu, úplné VOP a cenníky v pätičke webu.

Na odpočet DPH samotná zmluva nestačí. Zákon o DPH žiada faktúru od platiteľa vyhotovenú podľa § 71 (§ 51 ods. 1 písm. a)), takže doklad musí byť vystavený na firmu a s jej údajmi. Faktúra na meno zamestnanca sa spätne opravuje ťažko.

Splnomocnenie pre vodiča a doklady pri prevzatí

Firemné vozidlo si na pobočke preberá vždy konkrétna osoba a tá sa musí vedieť preukázať. Ak ho za firmu preberá iná osoba než konateľ, treba k tomu splnomocnenie.

Stačí, keď je z neho jasné, kto koho splnomocňuje, na aký úkon (prevzatie vozidla, podpis zmluvy a preberacieho protokolu) a na ktoré vozidlo alebo obdobie, a keď je podpísané štatutárom.

Podmienky pre vodiča sú rovnaké pre firmy aj súkromné osoby: občiansky preukaz alebo pas, vodičský preukaz skupiny B držaný aspoň rok, platobná karta na depozit (pri doklade totožnosti vydanom mimo Slovenska kreditná) a vek od 20 rokov. Kartu aj doklady prineste fyzicky, nie v mobile. Ak vozidlo preberá konateľ, karta musí byť na firmu alebo na jeho meno; splnomocnená osoba môže predložiť firemnú kartu s menom konateľa, ak ju konateľ splnomocnil aj na platbu.

Keď sa má za volantom striedať viac ľudí, do zmluvy vieme zapísať viacerých vodičov z radov zamestnancov alebo štatutárov firmy. Za vozidlo zodpovedá firma, za priestupky vodič uvedený ako hlavný. Doplnenie vodiča je spoplatnené podľa cenníka príplatkov a poplatkov a ďalšie otázky k prenájmu máme zhrnuté v častých otázkach.

Kniha jázd a doklady, ktoré obhája výdavok

Pri kontrole neplatí, čo firma tvrdí, ale čo vie doložiť. Finančná správa to hovorí priamo: platiteľ dane musí vedieť objektívne preukázať všetky skutočnosti, na základe ktorých si uplatnil odpočítanie dane, teda že prijaté tovary a služby bezprostredne súvisia s jeho ekonomickou činnosťou.

Pri evidencii jázd sa najčastejšie chybuje v jedinom stĺpci. Zákon žiada pri každej jazde poradové číslo záznamu, meno vodiča, dátum a čas odchodu aj príchodu, miesto začiatku a konca, počet najazdených kilometrov so stavom tachometra pred jazdou a po nej, a účel jazdy, ktorý preukazuje použitie vozidla na podnikanie. Samotná poznámka „služobná jazda“ podľa usmernenia nestačí. Zápis „Košice – Prešov, prevzatie zákazky u klienta“ účel doloží, samotné „služobne“ nie.

Okrem knihy jázd si firma odloží zmluvu s preberacím protokolom, faktúru s údajmi firmy a doklady o palive, poplatkoch a príplatkoch. Pri výlučnom použití na podnikanie sa k tomu pridáva evidencia tovarov a služieb obstaraných k danému vozidlu. Kto ju nevedie, odpočíta si z nich len polovicu dane.

Pri krátkom prenájme je toho papiera menej. Ak sa nájom zmestí do tridsiatich dní, zákon o DPH podrobné elektronické záznamy nežiada. Kniha jázd sa tým ale nestáva zbytočnou, pri dani z príjmov ostáva bežným dôkazom, kam a prečo vozidlo jazdilo.

Ako firemný prenájom prebieha u nás v Košiciach

Firemný prenájom sa hodí najmä v dvoch situáciách: na cesty obchodníka za klientmi a ako náhrada za vozidlo v servise. Podľa toho sa líši dĺžka prenájmu, a teda aj to, ktoré pravidlo odpočtu DPH sa naň vzťahuje. Druhá situácia súvisí s tým, kto sme: RentAuto je prenájmová divízia Auto Gabriel, oficiálneho dealera a servisného strediska značiek Volkswagen, Audi a Škoda v Košiciach.

Vozidlo si u nás prenajmete už od jedného dňa, dlhodobo od jedného mesiaca. Pri každom modeli uvádzame cenové pásma podľa dĺžky prenájmu, takže si viete porovnať, čo sa firme oplatí. Kilometrový nájazd je v cene: pri prenájme do 30 dní 200 km na deň, pri dlhšom 100 km na deň, teda približne 3 000 km za mesiac. Kilometre nad rámec sa účtujú sadzbou uvedenou pri každom vozidle.

Na cesty za klientmi sa hodia vozidlá business triedy, na materiál a rozvoz dodávky a úžitkové vozidlá. Práve pri úžitkových sa oplatí pozrieť do osvedčenia o evidencii: kategória rozhoduje, či sa paušál na vozidlo vôbec vzťahuje.

Vozidlo preberáte na jednej z troch pobočiek v Košiciach: Volkswagen Barca (Osloboditeľov 70), Volkswagen Prešovská (Prešovská cesta 73) alebo Audi a Škoda Vozárova (Vozárova 5). Otvorené sú v pracovné dni od 8:00 hod. do 16:30 hod., mimo nich po dohode za príplatok. Do Michaloviec alebo Prešova vozidlo pristavíme z Košíc za poplatok podľa cenníka. Depozit sa hradí platobnou kartou: pri prenájme do 14 dní ho na nej len zablokujeme, pri dlhodobom ho s prvým mesiacom nájmu uhrádzate vopred a ďalšie mesiace idú faktúrou.

Často kladené otázky (FAQ)

Vzťahuje sa 50 % odpočet DPH aj na jednodňový prenájom auta?
Nie. Paušál sa vzťahuje na nájom iný ako krátkodobý a krátkodobým je nepretržité držanie alebo používanie vozidla do 30 dní. Pri jednodňovom aj týždňovom prenájme platia bežné podmienky odpočtu podľa § 49 až § 51 zákona o DPH. Pozor len na reťazenie: viac zmlúv na to isté vozidlo medzi tými istými stranami sa posudzuje ako celok.

Musí firma pri prenajatom aute viesť knihu jázd?
Závisí to od dĺžky nájmu a od toho, čo si chce firma uplatniť. Pri nájme dlhšom ako 30 dní sú podrobné elektronické záznamy podmienkou 100 % odpočtu DPH a bez nich si firma odpočíta polovicu. Pri krátkom prenájme zákon o DPH takú evidenciu nežiada, kniha jázd však ostáva dôkazom pre daň z príjmov.

Môže si firemné auto prevziať zamestnanec namiesto konateľa?
Áno, potrebuje splnomocnenie od firmy a rovnaké doklady ako každý iný vodič.

Môžeme s prenajatým autom vycestovať na služobnú cestu do zahraničia?
Áno, po krajinách Európskeho hospodárskeho priestoru a do Švajčiarska; o ceste nám dajte vopred vedieť. Do iných krajín, napríklad na Ukrajinu, cestovať nemožno. Známky a mýto v zahraničí si hradíte sami.

Záver

Firemný prenájom stojí na dvoch veciach: na dĺžke nepretržitého nájmu a na poriadku v dokladoch. Prvá určí, či na vozidlo platí paušálnych 50 % DPH, alebo bežné pravidlá odpočtu. Druhá určí, či výdavok pri kontrole obstojí, pretože vtedy za firmu hovoria už len účel jazdy a doklad na správne meno. Pravidlá uvádzame v znení k septembru 2026.

Keď viete, na ako dlho vozidlo potrebujete, zvyšok je rýchly. Ozvite sa cez online formulár, telefonicky na +421 905 600 500 alebo e-mailom na rentauto@gabriel.sk. Rezervácia je nezáväzná, kým ju nepotvrdíme, takže sa dovtedy dá zmeniť.

Zdroje

Obmedzenie odpočítania dane na osobné motorové vozidlá (3/DPH/2025/MU) – Finančné riaditeľstvo – paušál 50 %, nájom a hranica 30 dní, záznamy, oznámenie
Aké sú podmienky vzniku práva na odpočítanie dane – Finančná správa – väzba na ekonomickú činnosť a dôkazné bremeno platiteľa
Výdavky na nájomné – Finančná správa – nájomné ako výdavok až po zaplatení
Výdavky na nájomné za osobné automobily so vstupnou cenou 48 000 eur a viac – Finančná správa – § 17 ods. 35 a úprava základu dane
Uplatňovanie paušálnych výdavkov na majetok osobnej potreby – Finančná správa – 80 % paušál alebo preukázateľná výška
Obchodný zákonník (zákon č. 513/1991 Zb.) – Slov-Lex – § 630 a nasl., zmluva o nájme dopravného prostriedku